A partir del ejercicio fiscal de 2025, la renta del 2026, los autónomos que contemplen los traspasos de sus negocios deben prestar especial atención a las recientes modificaciones en la tributación de las ganancias patrimoniales derivadas de estas operaciones.

La Ley 7/2024, de 20 de diciembre, ha introducido cambios significativos en los tipos impositivos aplicables a la base del ahorro en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF), lo que puede impactar directamente en la carga fiscal asociada a la transmisión de activos empresariales.

 

Incremento en los Tipos Impositivos del Ahorro

Con efectos desde el 1 de enero de 2025, se ha establecido un nuevo tramo en la escala de gravamen de la base liquidable del ahorro.

Anteriormente, el tipo máximo era del 28% para bases que excedían los 300.000 euros.

Con la nueva normativa, las ganancias que superen este umbral estarán sujetas a un tipo del 30%.

Esta modificación implica que los autónomos que obtengan ganancias significativas por el traspaso de sus negocios enfrentarán una mayor carga tributaria.

 

Cálculo de la Ganancia Patrimonial, Autónomos y Traspasos Renta 2025

Al traspasar un negocio, el autónomo debe calcular la ganancia patrimonial, que se determina como la diferencia entre el valor de transmisión y el valor de adquisición de los activos involucrados.

Es fundamental considerar todos los elementos afectos a la actividad económica, como inmuebles, maquinaria y otros bienes.

  • Valor de Adquisición: Incluye el precio de compra original más los gastos y tributos inherentes a la adquisición, excluyendo los intereses.
  • Valor de Transmisión: Corresponde al precio de venta, del cual se deducen los gastos y tributos asociados a la operación que son asumidos por el vendedor.

Por ejemplo, si un autónomo adquirió un local comercial por 100.000 euros y lo vende por 700.000 euros, la ganancia patrimonial sería de 600.000 euros.

Con la nueva escala de gravamen, los primeros 6.000 euros tributarían al 19%, los siguientes 44.000 euros al 21%, los siguientes 250.000 euros al 23%, y el resto, es decir, 300.000 euros, al 30%.

Esto resultaría en una carga fiscal total de 161.880 euros, lo que representa un incremento de 6.000 euros respecto a la normativa anterior.

 

Estrategias para Mitigar el Impacto Fiscal

Ante este incremento en la tributación, los autónomos pueden considerar diversas estrategias para optimizar su carga fiscal:

  • Planificación de la Venta: Evaluar la posibilidad de fraccionar la venta de activos en diferentes ejercicios fiscales para evitar que la ganancia patrimonial se concentre en un solo año, reduciendo así la base imponible sujeta al tipo máximo.
  • Aplicación de Deducciones y Reducciones: Analizar la elegibilidad para beneficios fiscales específicos, como la exención por reinversión en activos empresariales o la aplicación de coeficientes reductores por antigüedad de los activos.
  • Asesoramiento Profesional: Consultar con un asesor fiscal para diseñar una estrategia personalizada que considere las particularidades del negocio y las circunstancias personales del autónomo.

 

Consideraciones Adicionales

Es importante tener en cuenta que, además de la tributación en el IRPF, el traspaso de un negocio puede estar sujeto a otros impuestos, como el Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) o el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales (ITP), dependiendo de la naturaleza de los activos transmitidos y las condiciones de la operación.

Asimismo, la normativa fiscal puede variar entre comunidades autónomas, por lo que es esencial estar informado sobre las regulaciones específicas aplicables en la jurisdicción correspondiente.

 

Conclusión Autónomos y Traspasos: Novedades Fiscales en la Renta 2025

Las recientes modificaciones en la tributación de las ganancias patrimoniales suponen un desafío adicional para los autónomos que planean traspasar sus negocios en 2025.

Una planificación fiscal adecuada y el asesoramiento profesional son herramientas clave para minimizar el impacto de estas novedades fiscales y asegurar una transición financiera eficiente.